Таможенные режимы
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе участники ВЭД обязаны поместить данные товары под один из указанных таможенных режимов. Эти лица вправе в любое время выбрать любой таможенный режим или изменить его на другой.
ТК устанавливает 4 группы таможенных режимов (ст. 155 ТК):
Выпуск для внутреннего потребления (Импорт)
Выпуск для внутреннего потребления – таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары остаются на этой территории (ст. 163 ТК). Товары выпускаются для свободного потребления после уплаты таможенных платежей и налогов, и соблюдении всех ограничений установленных законодательством РФ (например, квотирование ввоза).
Экспорт
При заявлении таможенного режима «Экспорт» товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации должны быть вывезены с этой территории (ст. 165 ТК). Часть экспортируемых товаров облагается таможенными пошлинами. НДС при экспорте не уплачивается.
Международный таможенный транзит (МТТ ) При международном таможенном транзите иностранные товары перемещаются по таможенной территории Российской Федерации под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации и местом их убытия с этой территории. Таможенные пошлины и налоги не уплачиваются и к товарам не применяются запреты и ограничения, установленные законодательством РФ.
Переработка на таможенной территории
Под режим переработки на таможенной территории заявляются иностранные товары, которые в течение определенного срока (не более двух лет) перерабатываются на таможенной территории РФ, а затем продукты переработки вывозятся из России (ст. 173 ТК). Ввозимые товары освобождаются от таможенных пошлин и налогов, однако к ним применяется обеспечение уплаты таможенных платежей. Вывозимые продукты переработки освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов. Переработка на таможенной территории допускается только после получения соответствующего разрешения таможенного органа.
Переработка для внутреннего потребления
Под переработку для внутреннего потребления заявляются ввезенные товары, которые будут перерабатываться (переработка, обработка, изготовление новых, в том числе монтаж, сборку или разборку товаров) на таможенной территории Российской Федерации в течение установленного срока (не более 1 года) с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения. Tаможенные пошлины уплачиваются по ставкам, применяемым к продуктам переработки (ст. 187 ТК). При ввозе товаров на переработку импортер освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов, при условии обеспечения уплаты таможенных платежей.
Переработка вне таможенной территории
При переработке вне таможенной территории товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации для переработки товаров в течение установленного срока (до двух лет) с последующим ввозом продуктов переработки (ст. 197 ТК). Ввезенные товары освобождаются от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов полностью (в случае гарантийного ремонта вывезенного товара) или частично. Для помещения товаров под этот режим требуется разрешение таможенного органа. Вывозимые товары таможенными пошлинами не облагаются, однако при вывозе уплачивается НДС.
Временный ввоз
Режим временного ввоза позволяет использовать ввезенные в РФ иностранные товары в течение определенного срока (в основном до двух лет) на таможенной территории Российской Федерации (ст. 209 ТК). При этом, предоставляется полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам запретов и ограничений в соответствии с законодательством РФ. Товары могут быть ввезены при условии, что они могут быть идентифицированы при обратном вывозе, а также оставаться в неизмененном состоянии. Таможенные органы могут потребовать от декларанта предоставления гарантий и обязательств об обратном вывозе этого товара (например, поручительство российского лица, банковская гарантия или денежный залог в размере таможенных пошлин и налогов, которые бы взимались, если бы товар был заявлен к выпуску для внутреннего потребления). Правительством РФ установлен перечень товаров, которые могут быть ввезены с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов (Постановление Правительства № 599 от 16.08.2003). К таким товарам относятся многооборотная тара, контейнеры, товары для выставок, инструмент для монтажа оборудования, образцы материалов, а также для испытаний и экспертиз, товары в области культуры, науки и т.д.
В отношении иных категорий товаров применяется частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов. При частичном освобождении за каждый полный или неполный календарный месяц взимается 3% от суммы таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения.
Например:
Таможенная стоимость товаров – 1000 Евро
Сумма таможенных пошлин и налогов взимаемая при выпуске в свободное обращение:
- таможенная пошлина – 20%
- НДС – 20%
Итого: 40% или (таможенная стоимость товаров + таможенная пошлина) Х НДС = таможенная пошлина + НДС = 440 Евро
Частичное освобождение 3% в месяц с суммы таможенной пошлины и налогов = 440 Евро Х 3% = 13,2 Евро в месяц.
Карнет АТА:
С 2000 года на территории России применяется международная система Карнета АТА. Гарантирующей организацией является Торгово-промышленная палата РФ. На основании выданного за рубежом Карнета АТА иностранная организация вправе временно ввезти товар на территорию России на срок до 1 года без уплаты таможенных пошлин и налогов и без предоставления дополнительных гарантий или обязательств.
Таможенный склад
В режиме Таможенного склада товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, хранятся под таможенным контролем. Уплата таможенных пошлин, налогов не осуществляется, запреты и ограничения экономического характера в отношении данных товаров не применяются. Срок нахождения товаров на складе установлен до трех лет.
Под режим «Реимпорта» декларируются ввозимые в Россию товары, которые были ранее вывезены с таможенной территории Российской Федерации (ст. 234 ТК). Ввозные таможенные пошлины и налоги не уплачиваются, если были уплачены все таможенные платежи, от которых товары были освобождены в связи с экспортом. Запреты и ограничения экономического характера в отношении данных товаров не производится.
Возврат вывозных таможенных пошлин производится, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ не позднее шести месяцев с момента вывоза.
Реэкспорт
При Реэкспорте ранее ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, вывозятся с этой территории (ст. 239 ТК). Вывозные таможенные пошлины и налоги не уплачиваются. Уплаченные суммы ввозных таможенных пошлин и налогов возвращаются.
Как правило, под режим реэкспорта заявляются ввезенные дефектные товары или не соответствующие условиям внешнеэкономической сделки, которые не использовались или не ремонтировались в России, а также могут быть идентифицированы и вывозятся не позднее шести месяцев с момента ввоза.
Уничтожение
Отказ в пользу государства
Беспошлинная торговля
Перемещение припасов
Иные специальные таможенные режимы
Физические лица (российские и иностранные граждане), перемещающие товары для личного пользования не в целях предпринимательской деятельности освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов, если стоимость товаров не превышает 65 тыс. рублей (ок. 2000 Евро) (исключаются транспортные средства). При превышении указанной суммы, но не более 650 тыс. рублей применяются единые ставки таможенных пошлин и налогов устанавливаемые Правительством РФ в части такого превышения в размере 30% от таможенной стоимости но не менее 4 Евро за 1 кг.
Временный ввоз физическими лицами
Иностранные физические лица освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов при временном ввозе товаров для личного пользования (ст. 283 ТК). Временный ввоз оформляется на срок ввоза товара и может быть продлен по заявлению данного физического лица в таможенном органе по месту временного пребывания данного лица (макс. 2 года).
Временный воз транспортного средства подлежит декларированию иностранным физическим лицом в таможенном органе, по месту своего пребывания в РФ. Декларант предоставляет документы на транспортное средство и документы о праве собственности на автомобиль. Транспортное средство освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов. При въезде на территорию РФ таможенный орган в пункте пропуска на государственной границе выдает удостоверение ввоза на срок доставки автомобиля к месту временного пребывания. Таможенный орган в месте временного пребывания продлевает удостоверение ввоза на весь срок временного ввоза транспортного средства в Россию. При вывозе транспортного средства из России удостоверение ввоза сдается таможенному органу в пункте пропуска.
Защита интеллектуальной собственности
ТК предоставляет право правообладателю исключительных прав на интеллектуальную собственность (товарный знак, патент, авторское право и т.д.) препятствовать ввозу контрафактной продукции в Россию (ст. 393 ТК). Для подтверждения данного права правообладатель предоставляет документы, подтверждающие его права на интеллектуальную собственность (свидетельство, договор, в том числе лицензионный, и др.). Правообладатель предоставляет гарантию об обязанности возмещения имущественного вреда, который может быть причинен собственнику или получателю данных товаров. Таможенный орган может установить срок, в течение которого таможенные органы принимают меры, связанные с приостановлением выпуска товара. Этот срок не может быть более 5 лет. В случае ввоза контрафактной продукции в течение данного срока таможенный орган приостанавливает ввоз такой продукции сроком на 10 дней, если выявит, что товары, указанные правообладателем являются контрафактными. Указанный срок может быть продлен еще на 10 дней, если правообладатель обратился в законодательно установленные органы по защите своих прав на интеллектуальную собственность.
Объекты интеллектуальной собственности, в отношении которых ГТК принял указанные выше меры, вносятся в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности, который ведется ГТК. За включение в реестр плата не взимается. Однако, условием включения в реестр является то, что правообладатель должен обеспечить исполнение обязательства одним из способов указанных в законодательстве (например, залог, поручительство, банковская гарантия и др.) на сумму не менее 500 тыс. рублей, или застраховать свою ответственность не менее чем на указанную сумму.
Ввоз имущества в качестве вклада в уставной капитал предприятия с иностранными инвестициями
Имущество, ввозимое в качестве вклада в уставной капитал российского юридического лица с иностранными инвестициями, на основании Закона РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 № 5003-I и постановления Правительства РФ от 23.07.1996 № 883 освобождается от уплаты таможенной пошлины в случае, если данное имущество:
- не является подакцизным;
- относится к основным производственным фондам;
- ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.
В случае если данное имущество будет реализовано третьим лицам, то это юридическое лицо обязано уплатить таможенные пошлины, подлежащие уплате на дату условного выпуска.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (гл. 21 части 2) от НДС освобождается технологическое оборудование, комплектующие и запчасти к нему, ввозимое в качестве вклада в уставной капитал организации согласно утвержденному ГТК перечню.
Вы можете получить консультации о таможенных режимах по международным морским перевозкам грузов, морским грузоперевозкам, перевозкам морем - у наших менеджеров по телефону +7 (495) 742-53-82.
Морские перевозки, мультимодальные перевозки – таможенные режимы, при которых осуществляется ввоз товара
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе участники ВЭД обязаны поместить данные товары под один из указанных таможенных режимов. Эти лица вправе в любое время выбрать любой таможенный режим или изменить его на другой.
ТК устанавливает 4 группы таможенных режимов (ст. 155 ТК):
1. Основные таможенные режимы:
Выпуск для внутреннего потребления (Импорт)
Выпуск для внутреннего потребления – таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары остаются на этой территории (ст. 163 ТК). Товары выпускаются для свободного потребления после уплаты таможенных платежей и налогов, и соблюдении всех ограничений установленных законодательством РФ (например, квотирование ввоза).
Экспорт
При заявлении таможенного режима «Экспорт» товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации должны быть вывезены с этой территории (ст. 165 ТК). Часть экспортируемых товаров облагается таможенными пошлинами. НДС при экспорте не уплачивается.
Международный таможенный транзит (МТТ ) При международном таможенном транзите иностранные товары перемещаются по таможенной территории Российской Федерации под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации и местом их убытия с этой территории. Таможенные пошлины и налоги не уплачиваются и к товарам не применяются запреты и ограничения, установленные законодательством РФ.
2. Экономические таможенные режимы:
Переработка на таможенной территории
Под режим переработки на таможенной территории заявляются иностранные товары, которые в течение определенного срока (не более двух лет) перерабатываются на таможенной территории РФ, а затем продукты переработки вывозятся из России (ст. 173 ТК). Ввозимые товары освобождаются от таможенных пошлин и налогов, однако к ним применяется обеспечение уплаты таможенных платежей. Вывозимые продукты переработки освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов. Переработка на таможенной территории допускается только после получения соответствующего разрешения таможенного органа.
Переработка для внутреннего потребления
Под переработку для внутреннего потребления заявляются ввезенные товары, которые будут перерабатываться (переработка, обработка, изготовление новых, в том числе монтаж, сборку или разборку товаров) на таможенной территории Российской Федерации в течение установленного срока (не более 1 года) с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения. Tаможенные пошлины уплачиваются по ставкам, применяемым к продуктам переработки (ст. 187 ТК). При ввозе товаров на переработку импортер освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов, при условии обеспечения уплаты таможенных платежей.
Переработка вне таможенной территории
При переработке вне таможенной территории товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации для переработки товаров в течение установленного срока (до двух лет) с последующим ввозом продуктов переработки (ст. 197 ТК). Ввезенные товары освобождаются от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов полностью (в случае гарантийного ремонта вывезенного товара) или частично. Для помещения товаров под этот режим требуется разрешение таможенного органа. Вывозимые товары таможенными пошлинами не облагаются, однако при вывозе уплачивается НДС.
Временный ввоз
Режим временного ввоза позволяет использовать ввезенные в РФ иностранные товары в течение определенного срока (в основном до двух лет) на таможенной территории Российской Федерации (ст. 209 ТК). При этом, предоставляется полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам запретов и ограничений в соответствии с законодательством РФ. Товары могут быть ввезены при условии, что они могут быть идентифицированы при обратном вывозе, а также оставаться в неизмененном состоянии. Таможенные органы могут потребовать от декларанта предоставления гарантий и обязательств об обратном вывозе этого товара (например, поручительство российского лица, банковская гарантия или денежный залог в размере таможенных пошлин и налогов, которые бы взимались, если бы товар был заявлен к выпуску для внутреннего потребления). Правительством РФ установлен перечень товаров, которые могут быть ввезены с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов (Постановление Правительства № 599 от 16.08.2003). К таким товарам относятся многооборотная тара, контейнеры, товары для выставок, инструмент для монтажа оборудования, образцы материалов, а также для испытаний и экспертиз, товары в области культуры, науки и т.д.
В отношении иных категорий товаров применяется частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов. При частичном освобождении за каждый полный или неполный календарный месяц взимается 3% от суммы таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения.
Например:
Таможенная стоимость товаров – 1000 Евро
Сумма таможенных пошлин и налогов взимаемая при выпуске в свободное обращение:
- таможенная пошлина – 20%
- НДС – 20%
Итого: 40% или (таможенная стоимость товаров + таможенная пошлина) Х НДС = таможенная пошлина + НДС = 440 Евро
Частичное освобождение 3% в месяц с суммы таможенной пошлины и налогов = 440 Евро Х 3% = 13,2 Евро в месяц.
Карнет АТА:
С 2000 года на территории России применяется международная система Карнета АТА. Гарантирующей организацией является Торгово-промышленная палата РФ. На основании выданного за рубежом Карнета АТА иностранная организация вправе временно ввезти товар на территорию России на срок до 1 года без уплаты таможенных пошлин и налогов и без предоставления дополнительных гарантий или обязательств.
Таможенный склад
В режиме Таможенного склада товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, хранятся под таможенным контролем. Уплата таможенных пошлин, налогов не осуществляется, запреты и ограничения экономического характера в отношении данных товаров не применяются. Срок нахождения товаров на складе установлен до трех лет.
3. Завершающие таможенные режимы:
РеимпортПод режим «Реимпорта» декларируются ввозимые в Россию товары, которые были ранее вывезены с таможенной территории Российской Федерации (ст. 234 ТК). Ввозные таможенные пошлины и налоги не уплачиваются, если были уплачены все таможенные платежи, от которых товары были освобождены в связи с экспортом. Запреты и ограничения экономического характера в отношении данных товаров не производится.
Возврат вывозных таможенных пошлин производится, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ не позднее шести месяцев с момента вывоза.
Реэкспорт
При Реэкспорте ранее ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, вывозятся с этой территории (ст. 239 ТК). Вывозные таможенные пошлины и налоги не уплачиваются. Уплаченные суммы ввозных таможенных пошлин и налогов возвращаются.
Как правило, под режим реэкспорта заявляются ввезенные дефектные товары или не соответствующие условиям внешнеэкономической сделки, которые не использовались или не ремонтировались в России, а также могут быть идентифицированы и вывозятся не позднее шести месяцев с момента ввоза.
Уничтожение
Отказ в пользу государства
4. Специальные таможенные режимы:
Временный вывозБеспошлинная торговля
Перемещение припасов
Иные специальные таможенные режимы
Отдельные таможенные процедуры
Перемещение товаров физическими лицамиФизические лица (российские и иностранные граждане), перемещающие товары для личного пользования не в целях предпринимательской деятельности освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов, если стоимость товаров не превышает 65 тыс. рублей (ок. 2000 Евро) (исключаются транспортные средства). При превышении указанной суммы, но не более 650 тыс. рублей применяются единые ставки таможенных пошлин и налогов устанавливаемые Правительством РФ в части такого превышения в размере 30% от таможенной стоимости но не менее 4 Евро за 1 кг.
Временный ввоз физическими лицами
Иностранные физические лица освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов при временном ввозе товаров для личного пользования (ст. 283 ТК). Временный ввоз оформляется на срок ввоза товара и может быть продлен по заявлению данного физического лица в таможенном органе по месту временного пребывания данного лица (макс. 2 года).
Временный воз транспортного средства подлежит декларированию иностранным физическим лицом в таможенном органе, по месту своего пребывания в РФ. Декларант предоставляет документы на транспортное средство и документы о праве собственности на автомобиль. Транспортное средство освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов. При въезде на территорию РФ таможенный орган в пункте пропуска на государственной границе выдает удостоверение ввоза на срок доставки автомобиля к месту временного пребывания. Таможенный орган в месте временного пребывания продлевает удостоверение ввоза на весь срок временного ввоза транспортного средства в Россию. При вывозе транспортного средства из России удостоверение ввоза сдается таможенному органу в пункте пропуска.
Защита интеллектуальной собственности
ТК предоставляет право правообладателю исключительных прав на интеллектуальную собственность (товарный знак, патент, авторское право и т.д.) препятствовать ввозу контрафактной продукции в Россию (ст. 393 ТК). Для подтверждения данного права правообладатель предоставляет документы, подтверждающие его права на интеллектуальную собственность (свидетельство, договор, в том числе лицензионный, и др.). Правообладатель предоставляет гарантию об обязанности возмещения имущественного вреда, который может быть причинен собственнику или получателю данных товаров. Таможенный орган может установить срок, в течение которого таможенные органы принимают меры, связанные с приостановлением выпуска товара. Этот срок не может быть более 5 лет. В случае ввоза контрафактной продукции в течение данного срока таможенный орган приостанавливает ввоз такой продукции сроком на 10 дней, если выявит, что товары, указанные правообладателем являются контрафактными. Указанный срок может быть продлен еще на 10 дней, если правообладатель обратился в законодательно установленные органы по защите своих прав на интеллектуальную собственность.
Объекты интеллектуальной собственности, в отношении которых ГТК принял указанные выше меры, вносятся в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности, который ведется ГТК. За включение в реестр плата не взимается. Однако, условием включения в реестр является то, что правообладатель должен обеспечить исполнение обязательства одним из способов указанных в законодательстве (например, залог, поручительство, банковская гарантия и др.) на сумму не менее 500 тыс. рублей, или застраховать свою ответственность не менее чем на указанную сумму.
Ввоз имущества в качестве вклада в уставной капитал предприятия с иностранными инвестициями
Имущество, ввозимое в качестве вклада в уставной капитал российского юридического лица с иностранными инвестициями, на основании Закона РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 № 5003-I и постановления Правительства РФ от 23.07.1996 № 883 освобождается от уплаты таможенной пошлины в случае, если данное имущество:
- не является подакцизным;
- относится к основным производственным фондам;
- ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.
В случае если данное имущество будет реализовано третьим лицам, то это юридическое лицо обязано уплатить таможенные пошлины, подлежащие уплате на дату условного выпуска.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (гл. 21 части 2) от НДС освобождается технологическое оборудование, комплектующие и запчасти к нему, ввозимое в качестве вклада в уставной капитал организации согласно утвержденному ГТК перечню.
Вы можете получить консультации о таможенных режимах по международным морским перевозкам грузов, морским грузоперевозкам, перевозкам морем - у наших менеджеров по телефону +7 (495) 742-53-82.
|
Курсы валют
1USD = 31.3921 RUB 1EUR = 39.7518 RUB 10CNY = 49.6161 RUB |